Налог на имущество на автомобиль для юридических лиц: Какое имущество признается движимым и освобождается от налога на имущество

Налог на имущество на автомобиль для юридических лиц 2020 — Ведущий Юрист

Налог на имущество для юридических лиц в 2020 году, примеры расчета

Плательщиками налога признаются юридические лица или организации, на балансе которых числится имущество движимое или недвижимое, собственно с него и производится расчет и уплата. Устанавливают налоговую ставку для организаций и юр. лиц — региональные власти, таким образом, размер и порядок отчисления также контролируется данными органами.

1. Расчет налоговой базы за 1 квартал: суммируются суммы с января по апрель, делим на 4.
2. Определение налоговой базы за 2 квартал (полугодие): суммируются суммы с января по июль текущего года, делится на 7.
3. За третий квартал (девять месяцев): суммируется с января по октябрь, полученную сумму делим на 10.
4. Годовой отчетный период: суммируем суммы с января по декабрь на первое число, плюс остаточную стоимость на конец декабря — 31 число и делим на 13.

Изменения по налогу на имущество юридических лиц в 2020 году

Одно из важных изменений также в том, что для идентификации недвижимости в разделе 2. 1 декларации в строке 010 необходимо указать кадастровые номера, а при их отсутствии – условные номера (стр. 020) согласно ЕГРН. Если же права на объекты не зарегистрированы, вносят инвентарные номера (стр. 030) либо 12-тиразрядные коды (стр. 040) в соответствии с ОКОФ (ОК 013-2014).

Изначально Минэкономразвития России предлагало освободить от налога всё движимое имущество предприятий и распространить это правила на правоотношения, возникающие с 01.01.2020. Кабинет министров вообще хотел сохранить данную льготу на федеральном уровне до 2020 года, но многие субъекты РФ были против. Они изъявили желание реализовать своё право на не введение льготы на своей территории, чтобы тем самым повысить собираемость налога на имущество, ведь он носит региональный характер.

Налог на имущество организаций в 2020 году

Несмотря на такую возможность, многие регионы отказались от предоставленного им такого права, что привело к введению ограничений относительно указанного имущества. Если юридическое лицо не обладает правами на те или иные льготы, то оплачивать налог с имеющегося у него имущества придется по ставке, не превышающей 1,1%. Такой объект подлежит налогообложению по общепринятой системе. Те регионы, которые решили принять закон, могут позволить налогоплательщикам делать взносы по сниженной ставке или вовсе нее уплачивать их в текущем отчетном периоде.

Не стоит пугаться, переход от инвентаризационной к кадастровой стоимости будет осуществляться постепенно в течение двух последующих лет. Эксперты-аналитики считают, что такой подход станет переломным моментом, т.к. новый режим налогообложения вызовет ряд проблем и финансовых трудностей для большинства фирм. Больше всего пострадают категории среднего бизнеса и ИП, а многие из них и вовсе исчезнут. Не стоит забывать и про то, что компании, работающие по «упрощенке» должны будут сдавать налоговую декларацию.

Расчет налога на имущество в 2020 году для юрлиц

Что касается налога на недвижимость, здесь тоже есть нюансы, ведь «упрощенцы» выплачивают единый налог, значит платить другие типы налога им нет необходимости. Исключение составляют основные средства (налоговая база в этом случае – их кадастровая стоимость), которые используются для ведения предпринимательской деятельности. В отношении таких объектов налог на имущество рассчитывается по стандартной схеме.

По таким базовым принципам состоянием на 2020 год происходит процесс начисления налога для организаций, ведущих свою деятельность на территории России. Однако необходимо учитывать, что в налоговое законодательство периодически вносятся правки. Поэтому чтобы всегда быть в курсе введённых поправок, необходимо следить за тем, какие законы принимаются на федеральном и региональном уровнях.

Калькулятор налога на имущество

Налог на имущество в 2020 году рассчитывайте по-новому. Перед составлением декларации или промежуточного (авансового) расчета обновите ОКОФ, а при расчете налоговой базы исключите объекты, которые перечислены п. 4 ст. 374 и ст. 381 НК РФ, то есть те, которые нужно исключить из базы:

1. Запросить кадастровую стоимость недвижимости в Росреестре.
2. Высчитать долю здания пропорционально занимаемым площадям, если недвижимость находится в совместной (долевой) собственности.
3. Вычислить размер налогового обязательства организации

Как платить налог на имущество организаций

Что такое налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций — плата за право владеть и пользоваться недвижимостью. Это региональный сбор, основные параметры для него определяют власти субъекта в рамках, заданных федеральным законом.

Какое имущество облагается налогом

Сейчас речь идёт исключительно о недвижимости. Раньше налогом облагалось и движимое имущество, с 2019 года эту норму отменили.

Платить придётся не только за объекты, которые используются самостоятельно. Если организация передала имущество во временное владение, доверительное управление, получила его по концессионному соглашению или внесла в совместную деятельность в рамках соглашения с другими предприятиями, налог также платится. В бухгалтерском учёте такая недвижимость отражена как «Основные средства» или «Доходные вложения в материальные ценности», если имущество предназначено для сдачи в аренду.

Налогом облагается и жилая недвижимость, если она не отражена в основных средствах. С 2020 года это касается всех объектов, которые в иных условиях облагаются налогом на недвижимое имущество физлиц. Например, за гараж или машиноместо также придётся внести деньги.

Не нужно ^{платить за:}

• земельные, водные участки и другие природные ресурсы;
• памятники истории и культуры;
• ядерные установки;
• ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно‑технологического обслуживания;
• космические объекты;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Кто платит налог на имущество организаций

Если у организации в собственности есть имущество, она платит этот налог. При этом неважно, российское это или иностранное предприятие. Главное, что их недвижимость находится на территории РФ.

Освобождены от уплаты организации, работающие по специальным системам налогообложения:

• На ЕНВД, если имущество используется для вменённой деятельности и облагается налогом по среднегодовой стоимости. Если налоговой базой для недвижимости считается кадастровая стоимость, то налог на имущество платится. О том, какие объекты сюда относятся, расскажем ниже.
• На УСН аналогично: платить налог не нужно за имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости, и нужно — по кадастровой.
• На ЕСХН — налог не платится за недвижимость, которую используют для производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции и для оказания услуг сельхозпроизводителям. На остальную — платится.

Какая ставка действует по налогу на имущество организаций

Её устанавливают региональные власти. При этом они ограничены ^{Налоговым кодексом: при расчёте налога по среднегодовой стоимости ставка не может превышать 2,2%, по кадастровой —2 %.}

В остальном субъекты вольны устанавливать свои правила: снижать ставки для всех или некоторых категорий плательщиков, а некоторых и вовсе освобождать от этого. Узнать показатели, действующие в вашем регионе, можно на сайте налоговой.

Какие льготы есть для налога на имущество организаций

Льготы бывают федеральными, то есть действуют по всей России, и местными — исключительно для субъекта.

Федеральные льготы

От уплаты налога на имущество освобождаются:

• религиозные организации;
• общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалидов среди их членов не менее 80%;
• фармпроизводители — в отношении имущества, которое используется для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
• протезно‑ортопедические предприятия;
• коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
• организации, которым присвоен статус государственных научных центров.

Полный список представлен в 381 ^{статье Налогового кодекса.}

Региональные льготы

Устанавливаются властями субъекта. Они могут расширить федеральный перечень, но не сузить его. Узнать льготы для каждого региона можно там же, где и налоговую ставку, — на сайте ФНС.

Как рассчитывается налоговая база

При расчёте по среднегодовой стоимости

Для большинства объектов налоговая база — их среднегодовая стоимость. Расчёты делает сама организация. Для этого необходимо суммировать

остаточную стоимость недвижимости на первое число каждого месяца с этим же показателем для 31 декабря, а затем всё разделить на 13. Формула будет выглядеть так (ОС — остаточная стоимость, она равна первоначальной стоимости за вычетом амортизации):

Среднегодовая стоимость = (ОС 1 января + ОС 1 февраля + ОС 1 марта + ОС 1 апреля + ОС 1 мая + ОС 1 июня + ОС 1 июля + ОС 1 августа + ОС 1 сентября + ОС 1 октября + ОС 1 ноября + ОС 1 декабря + ОС 31 декабря) / 13

Для исчисления средней стоимости недвижимости за определённый период, например за квартал, суммируется её цена на 1 число каждого месяца из этого промежутка времени с этим же показателем за последнее число последнего месяца. Полученная сумма делится на число месяцев в отчётном периоде, к которому прибавлена единица.

Для первого квартала формула будет выглядеть так:

Средняя стоимость _­= (ОС 1 января + ОС 1 февраля + ОС 1 марта + ОС 31 марта) / 4

При расчёте по кадастровой стоимости

Есть объекты, налог для которых в обязательном порядке считается по кадастровой, а не среднегодовой стоимости. Их список ежегодно утверждается региональными властями. В такой перечень могут ^{попасть:}

• административно‑деловые и торговые центры;
• нежилые помещения, в которых размещены офисы, магазины, объекты общественного питания и бытового обслуживания;
• недвижимость иностранных организаций, у которых нет постоянных представительств в России;
• жилая недвижимость, неучтённая в основных средствах.

Соответственно, найти этот список можно на сайте органа региональной власти или обратившись непосредственно к чиновникам.

Для исчисления налога берётся кадастровая стоимость объекта на 1 января года, за который вы собираетесь заплатить.

Как рассчитать налог на имущество организаций

В целом формула расчёта налога за год предельно проста: налоговая база умножается на налоговую ставку. Но раз в квартал необходимо вносить авансовые платежи. Так что финальная формула будет выглядеть так:

Сумма налога = Ставка налога × Налоговая база − Сумма авансовых платежей

Авансовый платёж при исчислении по кадастровой стоимости равен четверти от годовой суммы налога. При расчёте по среднегодовой стоимости вычисления производятся по формуле:

Авансовый платёж = Средняя стоимость за период / 4 × Налоговая ставка

Когда платить налог на имущество организаций

Сроки устанавливаются региональными властями, найти их можно в местном законе.

Когда и как сдавать отчётность по налогу на имущество организаций

С 1 января 2020 года декларацию нужно сдавать один раз в год — до 30 апреля года, следующего за отчётным. Если недвижимость организации расположена в одном регионе, можно выбрать одну инспекцию и сдать декларацию в неё, но только при соблюдении следующих условий:

• налоговую базу исчисляют по среднегодовой стоимости имущества;
• в регионе нет нормативов, по которым налог распределяется в местные бюджеты.

Отчётность по имуществу, по которому налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, подаётся в инспекцию по месту нахождения объектов недвижимости.

Читайте также 💸💸💸

Когда автомобиль не облагают налогом на имущество

Организацией в феврале 2015 года приобретен автомобиль со сроком эксплуатации 37 месяцев у сторонней организации, не являющейся по отношению к данной организации взаимозависимой. Автомобиль приобретен не в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц. Облагается ли налогом на имущество указанный автомобиль?

24.01.2017

Автор: Ираида Башкирова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).

С 1 января 2015 года не признают объектами налогообложения по налогу на имущество объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу (Классификация основных средств, утв. пост. Правительства РФ от 01.01.2002 № 1; подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ; п. 55 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ (далее — Закон № 366-ФЗ)). При этом дата принятия объектов основных средств на учет значения не имеет (письма Минфина России от 16.07.2015 № 03-05-05-01/40829, ФНС России от 07.08.2015 № БС-4-11/13906@).

В данной ситуации для автомобиля, приобретенного в феврале 2015 года, установлен срок полезного использования 37 месяцев. Следовательно, согласно Классификации, такой автомобиль относят к третьей амортизационной группе.

По вопросу налогообложения движимого имущества, включенного в иные амортизационные группы, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве объектов основных средств, следует руководствоваться иной нормой (п. 25 ст. 381 НК РФ; письма Минфина России от 08.10.2015 № 03-05-05-01/57549, от 06.10.2015 № 03-05-05-01/57030, от 20.08.2015 № 03-05-05-01/48167, от 29.07.2015 № 03-05-05-01/43678). С 1 января 2015 года (п. 25 ст. 381 НК РФ; п. 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Закона № 366-ФЗ) организации освобождены от налога на имущество в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

• реорганизации или ликвидации юридических лиц;
• передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми (п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Таким образом, при соблюдении вышеперечисленных условий движимое имущество организации, принятое на учет после 1 января 2013 года, не подлежит налогообложению налогом на имущество (письма Минфина России от 16. 12.2015 № 03-05-04-01/73730, от 13.05.2015 № 03-05-05-01/27322, от 18.03.2015 № 03-05-05-01/14636, ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/111).

Как следует из вопроса, в данной ситуации автомобиль приобретен в феврале 2015 года у лица, не являющегося взаимозависимым с налогоплательщиком. Также автомобиль приобретен не в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц. Следовательно, такой автомобиль не подлежит обложению налогом на имущество (письмо Минфина России от 14.07.2015 № 03-05-05-01/40374).

Актуальная бухгалтерия

Налог на личную собственность — определение, примеры, процессы

Налог на личную собственность — это сбор, взимаемый с собственности человека. Налог взимается юрисдикцией, в которой находится недвижимость, и включает в себя материальное имущество, которое не является недвижимым имуществом. Материальная собственность включает движимые искусственные объекты, которые имеют физическую форму и их можно увидеть и потрогать. Не каждый штат требует уплаты налога на личную собственность, и ставка, по которой налоги взимаются в тех штатах, различается.Чтобы изучить эту концепцию, рассмотрим следующее определение налога на личную собственность.

Определение налога на имущество физических лиц

Существительное

1. Налог, взимаемый с личной собственности физических лиц округом или штатом, в котором они проживают.

Происхождение

Колониальная Америка XVIII века (поскольку в США действуют налоги на недвижимость)

Что такое налог на недвижимое имущество

Большинство американцев понимают, что они должны платить налоги на любую недвижимость, которой они владеют, такую ​​как их дом и другая недвижимость, жилые или коммерческие здания.Хотя федерального налога на имущество нет, в некоторых штатах налоги взимаются с ценного личного имущества, принадлежащего людям, проживающим в штате. Понять разницу между реальной и личной собственностью так же просто, как понять, что личное имущество является движимым, активом, который не может быть закреплен на постоянной основе в каком-либо месте, таком как здание. Личное имущество, такое как искусство, мебель, автомобили, лодки и другие ценные вещи, может облагаться налогом в процентах от общей стоимости объекта.

Личное имущество

В каждом штате есть особые законы относительно того, что считается налогооблагаемым лицом. В большинстве штатов, которые требуют налога на личное имущество, предметы, которые считаются облагаемыми налогом, включают такие вещи, как оборудование и машины, мебель, используемая в бизнесе, хранящаяся на складе или предназначенная для продажи. Сюда могут входить такие предметы как:

• Автомобили
• Лодки
• Прицепы
• Мобильные дома
• Самолет
• Сельхозтехника и техника
• Принадлежности, не включенные в инвентарные запасы
• Машины, оборудование и инструменты передвижные
• Офисная мебель и оборудование
• Мебель, оборудование и дисплеи для магазинов
• Библиотеки, включая физические и электронные носители, руководства, книги, компакт-диски, магнитные ленты и видео

Предметы, не облагаемые налогом на имущество физических лиц

Хотя список личного имущества, подлежащего налогообложению, варьируется в зависимости от штата, общие предметы, не облагаемые налогом на личное имущество, включают:

• Нематериальная личная собственность — акции, кости, банкноты, процентные деньги, деловые записи, патенты, товарные знаки, компьютерное программное обеспечение, образцы и исследования
• Сельскохозяйственные животные — домашний скот, пушные звери, птица, пчелы
• Запасы — материальные ценности, которые должны быть проданы в ходе обычной деятельности
• Предметы личного пользования — предметы, предназначенные исключительно для личного использования в доме, такие как предметы домашнего обихода и товары, одежда, инструменты и оборудование

Например:

Joe’s Farm Supply должен платить налоги на личную собственность за грузовик компании, трактор, используемый для перевозки вещей за магазином, а также мебель и компьютерное оборудование в офисе. У предприятия также есть корма для скота и сельскохозяйственное оборудование на сумму около 100 000 долларов, которые не облагаются налогом, так как предназначены для продажи клиентам в ходе обычной деятельности.

Налоговый инспектор

В местных юрисдикциях по всей территории Соединенных Штатов государственный служащий, назначенный для определения стоимости объектов налогообложения в пределах его юрисдикции. Чтобы определить налогооблагаемую стоимость предметов личного имущества, оценщик должен определить, сколько в среднем человек будет платить за этот предмет.Это упрощается за счет использования личной собственности «синей книги».

Использование налоговых вычетов по франкированию и влияние на убытки — субъекты корпоративного налогообложения

Следующая информация помогает организациям, осуществляющим налогообложение юридических лиц, при франкировании налоговых вычетов определить их позицию по налоговым убыткам за текущий год. Это также объясняет, в какой степени они могут использовать налоговые убытки предыдущего года.

Когда организация, осуществляющая корпоративный налог, получает дивиденды с франшизой, получение фактически нейтрально с налоговой точки зрения.Это связано с тем, что он имеет право на зачет налога на франкирование для кредита франкирования, прилагаемого к дивидендам. Зачет обычно соответствует налоговому обязательству по полученному дивидендному доходу.

Если организация, осуществляющая корпоративный налог (например, компания) имеет налогооблагаемую прибыль, полученные ею налоговые льготы по франкированию могут уменьшить ее обязательства по налогу на прибыль до нуля, но не возвращаются, если они превышают их обязательства. Это может произойти, когда прочая налогооблагаемая прибыль предприятия имеет позицию чистого убытка без учета полученного дохода в виде дивидендов.

В этой ситуации субъект корпоративного налогообложения не теряет эти избыточные налоговые льготы по франкированию, но может конвертировать избыточные компенсационные льготы в эквивалентные налоговые убытки. Конвертированный налоговый убыток затем объединяется с любыми налоговыми убытками текущего года. Эти убытки текущего года переносятся на будущие годы вместе с любыми другими убытками предыдущего года.

Если организация, осуществляющая корпоративный налог, не имеет убытков в текущем году (и, несмотря на наличие зачетов по франкированию, у нее нет избыточных кредитов по франкированию), она может выбрать вычет суммы убытков за предыдущий год.Этот выбор имеет определенные ограничения. В качестве альтернативы он может решить не вычитать убытки за предыдущий год, чтобы уплатить налог, достаточный для откровенного распределения.

Примечание: Вы должны записывать любые суммы зачетов и убытков в декларации по налогу на прибыль организации, получающей дивиденды с франковкой. Это включает как компенсацию избыточного франкирования, так и любые налоговые убытки текущего года, возникшие в результате конвертации компенсации избыточного франкирования.

См. Также:

На этой странице:

Преобразование избыточных налоговых вычетов по франкированию в убыток текущего года

Налоговый убыток текущего года возникает, когда оба:

• Допустимые вычеты налогоплательщика превышают размер налогооблагаемого дохода в отчетном году
• их превышение превышает любой чистый освобожденный от налога доход (NEI) за год.

Субъект корпоративного налогообложения будет иметь сумму избыточных компенсаций по франкированию в той степени, в которой ее налоговые компенсации по франкированию превышают ее обязательства по налогу на прибыль. В этом случае организация конвертирует сумму превышения в эквивалентную сумму налоговых убытков, разделив ее на ставку корпоративного налога (CTR).

Этот преобразованный налоговый убыток затем объединяется с любым налоговым убытком текущего года в соответствии с общими положениями. Если у налоговой организации есть какие-либо NEI, эта сумма вычитается из общей суммы убытков.Окончательная агрегированная сумма становится налоговым убытком за отчетный год, в результате чего налоговый убыток текущего года.

Примечание: Термин «зачет избыточного франкирования» имеет то же значение, что и «зачет избыточного франкирования», как он указан в инструкциях компании по налоговой декларации за 2016 год.

Значение понятий «налоговый убыток текущего года» и «год убытков» для организации, осуществляющей корпоративный налог с зачетом избыточного франкирования, было изменено для организации, осуществляющей налог на прибыль, с суммой зачета избыточного франкирования с 2002 года.

См. Также:

Методика расчета налогового убытка

Выполните действия, описанные в приведенном ниже описании метода, чтобы рассчитать налоговый убыток организации, осуществляющей налог на прибыль, за текущий год. Эти шаги также объясняют, как определить избыточные кредиты по франкированию и в какой степени они могут быть конвертированы в налоговые убытки и составлять часть налоговых убытков организации за текущий год. Эти расчеты основаны на положениях Закона об оценке подоходного налога 1997 года, (ITAA 1997), в частности, разделах 36-55 ITAA 1997.

Описание метода — шаги по определению налогового убытка за текущий год и зачетов избыточного франкирования

Шаг 1	Рассчитать налоговый убыток текущего года (при наличии) по общим положениям. См. Разделы 36-10, 165-70,175-35 или 701-30 ITAA 1997 без учета чистого дохода, освобожденного от налогообложения (NEI). См. Также:
Шаг 2	Преобразуйте избыточные компенсации франкирования в налоговый убыток, используя следующий подход: (a) Расчет налоговых вычетов за франкирование: сложить сумму зачета налога на франкирование от получения франкированных распределений (включая полученные косвенно) добавить сумму налоговых зачетов венчурного капитала вычтите любую сумму франкированных налоговых вычетов, которые являются возмещаемыми налоговыми зачетами (см. Раздел 67-25 ITAA 1997 правил о возмещаемых налоговых компенсациях). Примечание: юридические лица, применяющие корпоративный налог, как правило, не имеют права на возмещаемые налоговые льготы по франкированию. Сумма в этом расчете будет общим зачетом франкирования предприятия. Они доступны для рассмотрения при расчете зачетов избыточного франкирования организации. (б) Рассчитать сумму налога на прибыль: Вычтите допустимые вычеты из налогооблагаемого дохода. Затем примените ставку корпоративного налога (налогооблагаемый доход включает в себя совокупную сумму дивидендов по франшизе). Уменьшить сумму налога на прибыль за счет всех налоговых зачетов (включая иностранные налоговые вычеты), за исключением следующих налоговых зачетов Франкирование налоговых зачетов, рассчитанных в соответствии с (a) Зачеты , подпадающие под правила переноса налоговых зачетов Зачеты , подлежащие возмещению по правилам зачета налогов Зачеты при условии соблюдения правил зачета дефицита налога по франкированию. То есть уменьшать подоходный налог не за счет вышеуказанных налоговых зачетов, а за счет всех других налоговых зачетов. (c) Определите, имеется ли сумма зачетов избыточного франкирования: Если сумма налоговых компенсаций по франкированию превышает сумму подоходного налога, рассчитанную в пункте (b), сумма избыточных компенсаций по франкированию равна разнице. (г) Преобразование избыточных компенсаций франкирования в убыток: Чтобы преобразовать это превышение в налоговый убыток, разделите зачет избыточного франкирования на ставку корпоративного налога.
Шаг 3	Сложите суммы убытков из Шага 1 и Шага 2. То есть добавьте сумму убытка, если таковой имеется, согласно общим положениям плюс налоговый убыток от конвертированных зачетов избыточного франкирования.
Шаг 4	Уменьшите сумму убытка, определенную на Шаге 3 NEI организации (при наличии). Если результат: Положительная сумма — налоговый убыток в текущем году принимается налоговым убытком, равным этой сумме. Предприятие сможет перенести свой налоговый убыток текущего года и любой налоговый убыток предыдущего года на следующий доходный год. Ноль или отрицательная сумма — у налоговой организации нет налогового убытка за текущий год. Ему необходимо будет определить, может ли он выбрать вычет налогового убытка за предыдущий год.См. Ограничения на вычет налоговых убытков за предыдущий год.

Пример 1: Компания A — определение суммы зачета избыточного налога на франкирование, которая может быть конвертирована

В 2015–16 финансовом году компания А имеет:

• оцениваемый доход (AI) в размере 100 долларов США (дивиденды в размере 70 долларов США и кредиты в размере 30 долларов США)
• Допустимые вычеты на сумму 200 долларов США (DED)
• нет чистого освобожденного дохода.

Определите, имеет ли предприятие налоговый убыток за текущий год, следующим образом (с помощью заявления о методе):

Определить налоговый убыток за текущий год
Шаг 1	Налоговый убыток без учета NEI	100 долларов (200 долларов DED — 100 долларов США)
Шаг 2	(a) Компенсация налога на франкинг (FTO)	$ 30
	(б) Налог на прибыль (ИТ)	$ ноль
	(c) Компенсация сверх франкирования (EFO)	30 $ (FTO превышает IT) (Показать сумму в Позиция 8 Этикетка H — Превышение франкировальной скидки налоговой декларации компании)
	(d) Ставка налога EFO / CR	100 долларов США (30 долларов США / 30%)
Шаг 3	Шаг 1 + Шаг 2	$ 200
Шаг 4	Шаг 3 — NEI	$ 200

Сумма в 200 долларов, полученная с помощью оператора метода, равна положительной сумме .Предполагается, что предприятие имеет налоговый убыток в размере 200 долларов США за текущий год. Предприятию не нужно выбирать вычет налогового убытка за предыдущий год.

Налоговая позиция компании А за 2015–16 финансовый год:

• Налоговые убытки за текущий год 200 долларов (включая сумму, указанную в пункте 13, этикетка U — Налоговые убытки, перенесенные на последующие годы прибыли в налоговой декларации компании)
• 30 долларов записаны как компенсация превышения франкирования (позиция 8, этикетка H)
• Налог не уплачивается.

Конец примера

Ограничения на вычет налоговых убытков прошлых лет

Субъект корпоративного налогообложения, у которого нет налоговых убытков в текущем году (несмотря на наличие налоговых зачетов по франкированию, у него нет избыточных кредитов по франкированию), может выбрать вычет налоговых убытков предыдущего года в доходном году с некоторыми ограничениями.В качестве альтернативы он может решить не вычитать убытки за предыдущий год, чтобы уплатить налог, достаточный для откровенного распределения, также с учетом определенных ограничений.

Ограничение применяется, когда отчет о методе, использованный для определения налоговых убытков в текущем году с франкированием налоговых компенсаций, дает нулевую или отрицательную сумму.

У организации, осуществляющей налогообложение юридических лиц, будет только выбор в отношении того, сколько налоговых убытков за предыдущий год она может вычесть где:

• Общий подлежащий оценке доход предприятия превышает общие вычеты предприятия, и предприятие не имеет чистого дохода, освобожденного от налогообложения — см. Пример 2 и пример 3
• Общий подлежащий оценке доход предприятия превышает общие вычеты предприятия, и предприятие имеет чистый освобожденный от налогообложения доход — см. Пример 4.

Тем не менее, налоговая организация не будет иметь выбора в отношении того, сколько налоговых убытков за предыдущий год она может вычесть, если ее общие вычеты превышают общую подлежащую оценке прибыль организации.

См. Также:

Пределы до налоговых убытков за предыдущий год, которые предприятие может выбрать

Там, где есть выбор, существуют два ограничения, когда организация, осуществляющая корпоративный налог, может выбрать сумму налоговых убытков за предыдущий год, которые она применяет. Это остается в силе независимо от того, есть ли у него чистый освобожденный от налога доход.

Эти ограничения не позволяют переносить налоговые убытки прошлого года в налоговые убытки текущего года. Это влияет на применение тестов на возможность вычета налоговых убытков предыдущего года, в частности, на непрерывность тестов собственности.

См. Также:

• Информация о компаниях под номером Как заявить о налоговом убытке.

Пределы

Существует два ограничения, при которых предприятие не может вычесть налоговые убытки за предыдущий год. Организация должна применять одно из этих ограничений.

Пределы, при которых предприятие не может вычесть налоговые убытки за предыдущий год

Предел	Описание и выбор
Лимит 1	В случае превышения суммы зачетов франкирования выбор ограничен нулевой суммой. Предприятие должно выбрать нулевую сумму, если, без учета налоговых убытков, предприятие будет иметь сумму избыточных компенсаций франкирования за этот год. Выбор ограничен нулевой суммой. Это связано с тем, что налог на налогооблагаемую прибыль уже полностью погашен за счет зачета налога на франкирование. Если применяется ограничение 1, предприятие будет иметь нулевую налоговую задолженность.
Предел 2	В случае отсутствия суммы избыточных компенсаций франкирования — организация не должна выбирать сумму убытков предыдущего года, которая могла бы привести к избыточным компенсациям франкирования. Если, без учета налоговых убытков, у предприятия не было бы суммы зачетов избыточного франкирования за этот год, оно не должно выбирать сумму налоговых убытков предыдущего года, которые привели бы к возникновению зачетов избыточного франкирования за этот год. Лимит 2 необходимо будет учитывать, если существует сумма подоходного налога, подлежащая уплате после применения зачетов налога на франкирование. См. «Определение размера убытков предыдущего года, которые можно использовать».

Определение размера убытков предыдущего года, которые можно использовать

Предприятию необходимо будет учитывать Ограничение 2 при определении суммы убытков предыдущего года, которая может быть использована против подлежащего уплате налога на прибыль (после применения зачетов налога на франкирование).

Лимит 2 будет применяться для ограничения вычитаемых убытков, чтобы не возникало избыточных компенсаций по франкированию, чтобы избежать обновления налоговых убытков предыдущего года до убытков текущего года.

Правила необязательного использования налоговых убытков предыдущего года

Определить, применяется ли предел 2

Чтобы определить, применяется ли ограничение 2, выполните следующие действия: (a) Расчет налоговых вычетов за франкирование. (б) Рассчитайте сумму налога на прибыль.(Обратите внимание, что эта сумма не учитывает налоговые льготы по франкированию.) Примечание: Рассчитайте (a) и (b) таким же образом, как и при определении избыточных кредитов франкирования на шагах 2 (a) и 2 (b) в описании метода для определения убытков текущего года. (c) Определите сумму налога на прибыль, подлежащую уплате после применения франкированных налоговых зачетов против налога на прибыль: Если сумма налога на прибыль превышает сумму налоговых вычетов по франкированию, эта сумма является подлежащим уплате подоходным налогом.Может применяться ограничение 2. Перейдите к пункту (d) ниже. (d) Рассчитайте максимальную сумму налоговых убытков за предыдущий год, которую можно использовать без создания избыточных компенсаций франкирования: Разделите подлежащую уплате сумму подоходного налога на ставку корпоративного налога. Это даст максимальную сумму налоговых убытков за предыдущий год, которую можно использовать, которая не приведет к возникновению избыточных компенсаций франкирования. Делаем выбор Предприятие может выбрать сумму налогового убытка за предыдущий год (при наличии), которая не превышает эту максимальную сумму. Организация может выбрать нулевую сумму. Если они выберут ноль, предприятие будет иметь подлежащий уплате налог на прибыль, который будет генерировать франкирование. Он перенесет любые неиспользованные налоговые убытки за предыдущий год.

Пример 2

Пример 2: Компания B — нет налогового убытка за текущий год и нет чистой прибыли, освобожденной от налогообложения

В 2014–15 финансовом году Компания Б имела:

• оцениваемый доход (AI) в размере 200 долларов (дивиденды во франкировании в размере 70 долларов США и кредиты во франкировании в размере 30 долларов США и прочие доходы в размере 100 долларов США)
• Допустимые вычеты на сумму 50 долларов США (DED)
• $ 120 налоговых убытков за предыдущий год (P / Y).

Сначала определите, есть ли у предприятия налоговый убыток за текущий год, следующим образом (с помощью заявления о методе):

Шаг 1:	Налоговый убыток без учета чистой прибыли, освобожденной от налогообложения (NEI)	Ноль долларов (150 долларов налогооблагаемой прибыли (TI) = 200 долларов AI минус 50 долларов DED)
Шаг 2:	(a) Зачет налогов на франкинг (FTO):	$ 30
	(b) Подоходный налог (IT):	45 долларов (150 долларов США x 30%)
	(c) Зачет избыточного франкирования (EFO):	$ Ноль (IT превышает FTO)
	(d) Ставка налога EFO / CR:	$ ноль
Шаг 3:	Шаг 1 + Шаг 2	$ ноль
Шаг 4:	Шаг 3 — NEI	$ ноль

Сумма, полученная с помощью оператора метода, равна нулю.Таким образом, считается, что предприятие не имеет налогового убытка за текущий год.

Теперь предприятие должно решить, следует ли вычитать налоговые убытки предыдущего года. Они могут определить степень, в которой могут быть покрыты налоговые убытки предыдущего года, или отказаться от их использования.

Предприятию необходимо определить размер убытков предыдущего года, которые можно использовать.

• ноль текущий год налоговый убыток
• Остаток налоговых убытков за предыдущий год в размере 70 долларов США (включая сумму, указанную в пункте 13, этикетка U — Налоговые убытки, перенесенные на более поздние годы прибыли в налоговой декларации компании)
• Налог к ​​уплате отсутствует.

Конец примера

Пример 3

Пример 3: Компания C — нет налоговых убытков за текущий год и нет чистой прибыли, освобожденной от налогообложения

В 2014–15 финансовом году компания C имела:

• оцениваемый доход (AI) в размере 300 долларов США (дивиденды в размере 70 долларов США, кредиты на 30 долларов США и прочие доходы в размере 200 долларов США)
• Допустимые вычеты на 100 долларов США (DED)
• Налоговые убытки за предыдущий год в размере 50 долларов США (P / Y).

Сначала организация должна определить, есть ли у нее налоговый убыток за текущий год, следующим образом (используя формулировку метода):

Определить, применяется ли предел 2
(a) Зачет налогов на франкинг (FTO):	$ 30
(б) Подоходный налог (IT):	45 долларов (150 долларов США x 30%)
(c) Применить FTO против IT:	15 долларов (45 долларов IT — 30 FTO) (подоходный налог к ​​уплате)
(d) Разделите сумму подлежащего уплате подоходного налога (ITP) на ставку корпоративного налога (CTR), чтобы получить максимальную сумму убытка P / Y, которая может быть использована и не приведет к возникновению EFO:	50 долларов США (15 долларов США ITP / 30%)
Делаем выбор Максимальная сумма налогового убытка за предыдущий год, которую предприятие может выбрать из доступной суммы налогового убытка за предыдущий год в размере 120 долларов, составляет 50 долларов. В качестве альтернативы организация может выбрать нулевую сумму и уплатить налог на прибыль в размере 15 долларов США, тем самым создавая кредиты франкирования на своем счете франкирования.

Шаг 1:	Налоговый убыток без учета NEI	$ 0 (200 $ TI = 300 $ AI — 100 $ DED)
Шаг 2:	(a) Зачет налогов на франкинг (FTO):	$ 30
	(b) Подоходный налог (IT):	60 долларов (200 долларов США x 30%)
	(c) Зачет избыточного франкирования (EFO):	$ Ноль (IT превышает FTO)
	(d) Ставка налога EFO / CR:	$ ноль
Шаг 3:	Шаг 1 + Шаг 2	$ ноль
Шаг 4 :	Шаг 3 — NEI	$ ноль

Поскольку сумма, полученная с помощью заявления о методе, равна нулю, считается, что предприятие не имеет налогового убытка за текущий год.

Теперь субъекту следует рассмотреть:

• следует ли вычитать налоговые убытки предыдущего года
• степень, в которой могут быть покрыты налоговые убытки предыдущего года
• , если есть выбор.

Предприятию необходимо определить размер убытков предыдущего года, который можно использовать.

Определить, применяется ли предел 2
(a) Зачет налогов на франкинг (FTO):	$ 30
(б) Подоходный налог (IT):	60 долларов (200 долларов США x 30%)
(c) Применить FTO против IT:	30 долларов (60 долларов IT — 30 FTO) (подоходный налог к ​​уплате)
(d) Разделите сумму подлежащего уплате подоходного налога (ITP) на CTR, чтобы получить максимальную сумму убытков предыдущего года, которые могут быть использованы, но не генерируют EFO:	100 долларов США (30 долларов США / 30%)
Делаем выбор Максимальный размер налогового убытка за предыдущий год, который может выбрать предприятие, составляет 100 долларов.Однако, поскольку сумма доступного налогового убытка за предыдущий год составляет 50 долларов, организация может выбрать максимум 50 долларов. В качестве альтернативы организация может выбрать нулевую сумму и уплатить налог на прибыль в размере 30 долларов США, тем самым создавая кредиты франкирования на своем счете франкирования.

Налоговая позиция предприятия за 2014–15 год с доходами, предполагая, что оно выбирает налоговые убытки за предыдущий год в размере 50 долларов США (укажите сумму в пункте 7, ярлык R –- Налоговые убытки, вычитаемые из налоговой декларации компании), составляет:

• ноль текущий год налоговый убыток
• ноль налоговых убытков за предыдущий год, переносимые на будущие периоды
• 15 долларов США к уплате.

Это связано с тем, что после применения убытка P / Y в размере 50 долларов США против TI в размере 200 долларов США останется сумма в размере 150 долларов США. IT на эту сумму составит 45 долларов, что будет компенсировано 30 долларами FTO. Будет уплачен подоходный налог в размере 15 долларов США.

Конец примера

Пример 4

Пример 4: Компания D — без налогового убытка за текущий год и имеет чистый освобожденный от налога доход

В 2014–15 финансовом году компания D имела:

• оцениваемый доход (AI) в размере 150 долларов США (дивиденды в размере 70 долларов США, кредиты на 30 долларов США и прочие доходы в размере 50 долларов США)
• Допустимые вычеты на 100 долларов США (DED)
• Налоговые убытки за предыдущий год в размере 50 долларов США (P / Y)
• Чистый освобожденный от налогообложения доход в размере 100 долларов США (NEI).

Во-первых, организация должна определить, есть ли у нее налоговый убыток за текущий год, следующим образом (с помощью описания метода):

Шаг 1:	Налоговый убыток без учета NEI	$ 0 (50 $ TI = 150 $ AI — 100 $ DED)
Шаг 2:	(a) Зачет налогов на франкинг (FTO):	$ 30
	(b) Подоходный налог (IT):	15 долларов (50 долларов США x 30%)
	(c) Зачет избыточного франкирования (EFO):	15 $ (FTO превышает IT)
	(d) Ставка налога EFO / CR:	50 долларов США (15 долларов США EFO / 30%)
Шаг 3:	Шаг 1 + Шаг 2	$ 50
Шаг 4:	Шаг 3 — NEI	— 50 долларов (50 — 100 долларов NEI)

Сумма, полученная с помощью оператора метода, представляет собой отрицательную сумму в 50 долларов.Таким образом, считается, что предприятие не имеет налогового убытка за текущий год.

Если сумма налогового убытка не учитывается, имеется сумма зачетов превышения франкирования. В результате применяется Limit 1 . Выбор компании D ограничен нулевой суммой. То есть юридическое лицо не может использовать какие-либо из убытков предыдущего года в размере 50 долларов.

Налоговая позиция предприятия за 2014–15 год дохода:

• Нет налоговых убытков за текущий год
• Зачет превышения франкирования на 15 долларов США не регистрируется, но используется для уменьшения NEI
• Налоговый убыток в размере 50 долларов за предыдущий год остается неиспользованным (продолжает отражаться в строке 13, этикетка U)
• Налог к ​​уплате отсутствует.

Примечание: Limit 2 не применяется в этом примере, поскольку существуют избыточные смещения франкирования.

Конец примера Эта информация содержит объяснение и примеры того, как зачеты франкирования могут быть использованы для уменьшения налоговых обязательств юридического лица по налогу на прибыль и как излишки могут быть преобразованы в убытки текущего года. В нем также объясняются ограничения на выбор использования убытков предыдущего года для доходного года, когда организация не может конвертировать свои избыточные налоговые льготы по франкированию в убыток текущего года.

Обзор юридических структур | Налоговое управление Австралии

Чтобы управлять своим NFP, вам необходимо выбрать юридическую структуру.

На этой странице:

См. Также:

Некорпоративные ассоциации

Некорпоративная ассоциация не признается отдельным юридическим лицом по отношению к членам, связанным с ней. Это группа людей, которые соглашаются действовать вместе как организация и создавать ассоциацию. Группа может оставаться неформальной, и ее члены устанавливают свои собственные правила управления группой.Правила также могут называться конституцией.

Некорпоративная ассоциация, однако, является юридическим лицом в соответствии с налоговым законодательством и рассматривается как компания для целей налогообложения прибыли.

Общественные объединения

Зарегистрированная ассоциация — это юридическое лицо, отдельное от своих индивидуальных членов. Ассоциации создаются в соответствии с законодательством штата или территории, в которой они действуют. Зарегистрированная ассоциация может действовать за пределами штата и территории, на которой она зарегистрирована, если организация зарегистрирована Австралийской комиссией по ценным бумагам и инвестициям (ASIC) в качестве регистрируемой австралийской организации в соответствии с Законом о корпорациях от 2001 г. .

Зарегистрированная ассоциация может продолжаться независимо от изменений в членстве. Он также обеспечивает финансовую защиту, обычно ограничивая личную ответственность невыплаченными членскими взносами и абонентской платой или гарантией.

Поскольку законодательство варьируется от штата к штату, вам следует посетить веб-сайт соответствующего органа власти штата или территории, чтобы узнать больше о требованиях в вашем штате или территории для зарегистрированных ассоциаций.

См. Также:

Компании, зарегистрированные в соответствии с Законом о корпорациях 2001 г.

Закон о корпорациях от 2001 г. находится в ведении ASIC.Организации NFP, зарегистрированные в ASIC, включают:

• публичные компании, ограниченные гарантией — наиболее распространенный тип структуры компании для организаций NFP, зарегистрированных с помощью ASIC
• собственных компаний с ограниченной ответственностью, таких как бизнес, полностью принадлежащий благотворительной организации, имеющей аналогичные благотворительные цели
• зарегистрированных австралийских организаций — например, объединенная ассоциация, зарегистрированная в соответствии с Законом штата и зарегистрированная в ASIC, если она ведет бизнес за пределами штата или территории, в которых она зарегистрирована.
• иностранных компаний — например, благотворительные организации, созданные или зарегистрированные за пределами Австралии, но зарегистрированные для ведения бизнеса в Австралии.

Некоторые обязательства по отчетности в соответствии с Законом о корпорациях 2001 года не применяются к благотворительным организациям, зарегистрированным в Комиссии по благотворительным и некоммерческим организациям Австралии (ACNC).

См. Также:

Кооперативы

Кооператив — это тип организации, который существует в интересах своих членов. Она подходит в качестве юридической структуры NFP только в том случае, если в ней есть правила, запрещающие распределять излишки или прибыль между членами, именуемыми нераспространяющими или неторговыми кооперативами.

Поскольку законодательство варьируется от штата к штату, вам следует посетить веб-сайт соответствующего органа власти штата или территории, чтобы узнать больше о требованиях в вашем штате или территории. Кооперативы, зарегистрированные в штатах, которые недавно приняли Национальный закон о кооперативах, могут свободно работать через границы, не требуя отдельной регистрации и отчетности в этих штатах.

См. Также:

Корпорации коренных народов

Организации аборигенов и жителей островов Торресова пролива могут подать заявление на регистрацию в качестве отдельного юридического лица в Управлении регистратора корпораций коренных народов (ORIC) в соответствии с Законом о корпорациях (аборигены и жители островов Торресова пролива) 2006 года (Закон CATSI).Они подходят в качестве юридической структуры NFP, только если у них есть правила, предотвращающие распределение излишков или прибыли между членами.

См. Также:

Трастов

Траст — это обязательство, возложенное на физическое или иное юридическое лицо (доверительного управляющего), по владению имуществом в интересах бенефициаров или для определенной цели. С юридической точки зрения траст — это отношения, а не юридическое лицо. Доверительный управляющий должен иметь дело с трастовой собственностью в соответствии с пожеланиями учредителя, изложенными в трастовом договоре (или завещании в случае умершего имущества).

Трасты широко используются в инвестиционных и деловых целях, а также для продвижения благотворительных целей.

Их следует рассматривать только с юридической консультацией. Как отмечалось выше, государственные и частные вспомогательные фонды должны создаваться на основании доверительного документа.

См. Также:

Акты парламента

Некоторые NFP создаются в соответствии с Актом парламента — например, государственные университеты создаются в соответствии с определенным законодательством.

Для работы NFP вам необходимо выбрать подходящую юридическую структуру.

Имущество и налог на имущество

Налог на недвижимость в Калифорнии

Если вы владеете недвижимостью, облагаемой налогом, на 1 января, вы становитесь ассистентом и обязаны платить налог на имущество. Сумма налога на имущество, которую вы должны заплатить, зависит от стоимости вашей собственности или, точнее, от ее оценочной стоимости. Оценочная стоимость вашей собственности — это стоимость, определенная инспектором округа вашего округа для целей налога на имущество.Он указан в вашей накладной по налогу на имущество (см. Типовой счет по налогу на имущество ниже). Оценочная стоимость вашей собственности, скорее всего, будет оценочной стоимостью предыдущего года с поправкой на инфляцию до 2%. Следовательно, вы обычно не ожидаете значительного увеличения суммы налога на имущество. Вы получите счет по налогу на имущество с обычным увеличением суммы, подлежащей оплате, если не произойдет смена владельца.

Если произошла смена прав собственности на вашу собственность, ее оценочная стоимость больше не будет соответствовать оценочной стоимости предыдущего года с поправкой на инфляцию.Его новой оценочной стоимостью будет его рыночная стоимость после смены владельца. Дата смены собственника также важна для определения фактического года изменения оценочной стоимости. Поскольку ваш налог на имущество рассчитывается на основе оценочной стоимости вашего имущества, изменение владельца и дата его вступления в силу могут иметь большое влияние на ваш счет по налогу на имущество.

В этом разделе объясняются два основных фактора, влияющих на ваш счет по налогу на недвижимость, а также то, как смена владельца может быть еще одним доминирующим фактором, который приводит к более высокой оценочной стоимости и счетам по налогу на имущество.

Счет о налоге на имущество содержит важную информацию, включая имя владельца, оценочную стоимость имущества и ставку налога на имущество.

Счет о налоге на имущество

Два основных фактора, которые увеличивают размер вашего счета за налог на имущество

Ваш налог на недвижимость зависит от двух основных факторов:

1. Налогооблагаемая стоимость (оценочная стоимость) вашего недвижимого имущества; и
2. Ставка налога.

Еще одним фактором, влияющим на ваши налоговые обязательства по налогу на имущество, является смена владельца. Это доминирующий фактор, который увеличивает ваш налог на недвижимость за счет увеличения оценочной стоимости вашей собственности. Увеличение оценочной стоимости приводит к увеличению налога на недвижимость.

Когда происходит смена владельца, оценщик округа назначает новую оценочную стоимость вашей собственности. Технический термин для присвоения новой налогооблагаемой стоимости вашей собственности — это переоценка или переоценка.

В Калифорнии переоценка, основанная на смене владельца, очень часто может учитывать значительное увеличение налогов на недвижимость каждый год. Переоценка или переоценка собственности в связи со сменой собственника является одной из основных движущих сил увеличения суммы налогов на имущество и увеличения государственных доходов.

Давайте посмотрим, как рассчитываются налоги на недвижимость и как смена владельца увеличивает сумму, подлежащую уплате, указанную в счете по налогу на имущество. В следующем тексте важно держать в фокусе три пункта.Три фактора — это оценочная стоимость и ее увеличение; ставка налога на имущество и смена собственника.


Вы не можете рассчитать налог на недвижимость, не присвоив своему имуществу стоимость

Вы не можете рассчитать годовой налог на недвижимость для вашей недвижимости, просто набрав количество комнат, магазинов, квартир и бассейнов в калькуляторе! Вам необходимо знать значение, присвоенное вашей конкретной собственности. Как только вы узнаете это значение, процесс расчета ваших налоговых обязательств по налогу на имущество станет простым и понятным.Чтобы получить сумму налога на имущество, необходимо умножить полученное значение на ставку налога. То есть:

Налог на недвижимость = стоимость недвижимости X ставка налога


Стоимость, по которой вы рассчитываете налог на недвижимость, является первым основным фактором, влияющим на сумму к оплате, указанную в вашем счете по налогу на имущество. Окружной асессор назовет это оценочной стоимостью (налогооблагаемой стоимостью) вашей собственности, то есть стоимостью, по которой рассчитываются ваши налоговые обязательства по налогу на имущество. Чем выше стоимость вашей собственности, тем выше будет ваш счет по налогу на имущество.Вот почему владельцы недвижимости стремятся сохранить оценочную стоимость своей собственности, принимая все возможные правовые меры.

Налоговый и налоговый кодекс Калифорнии и Правила налогообложения собственности определяют точную процедуру определения оценочной стоимости вашей недвижимости на основе ее размера, местоположения, улучшений (дома, гаражи, заборы и т. Д.) И других факторов.

Обратите внимание на арифметические операции:


Чем выше оценочная стоимость вашей собственности, тем выше будут налоговые обязательства по вашей недвижимости.

Оценщик округа может ежегодно увеличивать оценочную стоимость вашей собственности с учетом инфляции.


Таким образом, оценочная стоимость вашей собственности будет переоценена инспектором округа на основании любого нового строительства, а также смены владельца. Он также будет скорректирован с учетом инфляции в дополнение к любой переоценке.

Вам нужна ставка для расчета налога на недвижимость на стоимость вашей собственности.

Оценочной стоимости вашей недвижимости недостаточно для определения ваших налоговых обязательств.Вам также необходимо умножить ставку налога на имущество на это значение, чтобы определить подлежащий уплате налог на имущество. Ставка налога на имущество является вторым основным фактором, который увеличивает или уменьшает ваш налог на имущество в конкретном году.

Арифметика проста:


Чем выше ставка налога на имущество в вашем округе, тем выше будут ваши налоговые обязательства.

Более низкая ставка налога хороша для экономии денег владельцев недвижимости, а более высокая ставка налога хороша для сборщиков налогов.

Право налогообложения

Эта статья о недвижимости, оцениваемой на местном уровне.Личная собственность, оцененная на местном уровне, и собственность, оцененная государством, не являются предметом данной статьи / электронной книги.

Местное правительство имеет право облагать налогом недвижимое имущество. В первую очередь правительство осуществляет право налогообложения, взимая налог по установленным ставкам и впоследствии изменяя ставку налога ежегодно или по истечении подходящего периода.

Правительство увеличивает налог за счет увеличения оценочной стоимости и ставки налога на имущество

Поскольку сумма вашего счета по налогу на имущество зависит от оценочной стоимости вашей собственности, она изменяется по мере изменения оценочной стоимости вашей собственности.Кроме того, если изменится ставка налога, изменится и налог на имущество. Следовательно, в дополнение к другим мерам, правительство может увеличить сумму налога на имущество, изменив оба основных фактора, которые определяют размер налога на имущество.

Государство может увеличить ваш налог на недвижимость:

1. Увеличение оценочной стоимости собственности; и
2. Повышение ставки налога на имущество.


До 1978 года ежегодная оценка недвижимости основывалась на текущей справедливой рыночной стоимости.Кроме того, у оценщиков округа не было возможности проводить ежегодную оценку собственности из-за финансовых и кадровых ограничений. Поэтому они оценивали недвижимость на цикличной основе каждые три-пять лет. Между этими циклами переоценки окружные оценщики часто применяли промежуточное повышение стоимости на основе таких факторов тенденции, как инфляция.

Если оценщик вашего округа использует рыночную стоимость в качестве оценочной стоимости вашего имущества, ваш счет по налогу на имущество будет увеличиваться или уменьшаться в зависимости от изменений рыночной стоимости вашего имущества.В свою очередь, рыночная стоимость вашей собственности изменяется в зависимости от рыночных сил, которые движут рынком недвижимости. Таким образом, налог на вашу недвижимость регулируется как рыночными силами, так и государством. Если цены на недвижимость растут, в счетах по налогу на имущество также будут указаны более высокие суммы к оплате. До 1978 года государство получало эти льготы из-за постоянно растущих цен на недвижимость. Однако после 1978 года оценочная стоимость не могла увеличиваться на основе рыночной стоимости недвижимости.

До 1978 года не существовало предписанных ограничений на оценку первоначальной оценочной стоимости по значениям базового года, увеличение оценочной стоимости из года в год или повышение ставки налога на имущество. Принятие Предложения 13 в 1978 г. установило эти ограничения и ограничило многие методы правительства по налогообложению недвижимого имущества.

Предложение 13 ограничивает полномочия правительства по налогообложению

В июне 1978 года избиратели Калифорнии одобрили Предложение 13 об изменении налогообложения собственности в Калифорнии.Прохождение Предложения 13:

1. Ограничение ставки налога на имущество, применяемой к оценочной стоимости, до 1 процента плюс дополнительные ставки для погашения облигационной задолженности;
2. Наложены явные ограничения на полномочия правительства по наложению дополнительных налогов на собственность; и
3. Ограниченное увеличение оценочной стоимости.


Предложение 13 ограничивало полномочия правительства по присвоению стоимости собственности, устанавливая базовую стоимость недвижимости на уровне рыночной стоимости 1975 года в целом.После его принятия в 1978 г. резко изменился порядок обложения недвижимостью по налогу на имущество. Стоимость недвижимого имущества для целей налога на имущество теперь откатывается до значений на 1 марта 1975 г. до их увеличения и до расчета налога на имущество для этих значений.

В дополнение к фиксированию базовой стоимости Предложение 13 дополнительно ограничило полномочия правительства по налогообложению, установив строгие верхние пределы ежегодного увеличения оценочной стоимости. Оценочная стоимость недвижимости не может увеличиваться более чем на 2% в любой конкретный год.Это означает, что теперь ограничены как первоначальная оценка собственности, так и ее ежегодное увеличение.

После предложения 13 оценщик округа ежегодно 1 января ежегодно оценивает всю недвижимость в Калифорнии. В Налоговом кодексе сравниваются два значения, и в качестве оценочной стоимости имущества принимается большее из двух:

1. Стоимость за базовый год на 1 марта 1975 г. плюс поправка на инфляцию; и
2. Стоимость за базовый год на дату недавней смены собственника.



Стоимость базового года на дату нового строительства также имеет значение, поскольку новое строительство также вызывает переоценку. Однако повторная оценка на основе новой конструкции выходит за рамки данной статьи / электронной книги.

Таким образом, стоимость базового года на 1 марта 1975 г. плюс корректировка будет оценочной стоимостью вашей собственности, если только на вашей собственности не будет нового строительства или собственность будет передана через продажу. Следовательно, любое новое строительство или передача, вероятно, приведет к более высокой оценочной стоимости вашей собственности.

Стоимость базового года — это полная денежная стоимость или справедливая рыночная стоимость имущества. Стоимость базового года корректируется с учетом инфляции по заданной ставке. Поскольку Предложение 13 установило ограничение на ежегодное увеличение оценочной стоимости, стоимость базового года не может быть увеличена более чем на 2% за год, если только собственность не будет передана или начнется новое строительство.

Закон определяет справедливую рыночную стоимость как полную денежную стоимость недвижимости или ее эквивалента. Это сумма наличных денег, которую продавец недвижимости ожидал бы получить на открытом рынке, если бы ни одна из сторон не была вынуждена заключить сделку и обе стороны были бы полностью проинформированы о любых преимуществах или недостатках, связанных с недвижимостью.

После принятия Предложения 13 стоимость недвижимости в Калифорнии для целей налога на недвижимость не обязательно увеличивается, чтобы соответствовать ее текущей справедливой рыночной стоимости. Однако смена собственника может привести к увеличению оценочной стоимости до текущей рыночной стоимости, независимо от ее предыдущей оценочной стоимости.

Вычеты по налогу на арендуемую недвижимость: полное налоговое руководство [издание 2020 г.]

Если вы похожи на большинство инвесторов в недвижимость, налоговый сезон, скорее всего, принесет вам потные ладони, устрашающий список дел и непреодолимое чувство страха.Хорошие новости? Это не обязательно — особенно если вы переходите на цифровой формат со своими документами и файлами, выполняете небольшую предварительную работу, начиная с начала года, и самообучаетесь по «лучшим практикам» налоговой стратегии для владельцев арендуемой недвижимости (что является почему ты здесь).

При написании этой статьи мы сотрудничали с сертифицированной бухгалтерской фирмой The Real Estate CPA, которая специализируется на инвестициях в недвижимость, чтобы предоставить вам обзор налоговых вычетов на арендную недвижимость, доступных для вашего дохода от аренды.Вы узнаете ценные налоговые стратегии, которые вы можете реализовать прямо сейчас, чтобы минимизировать предстоящие налоговые счета и максимизировать свой годовой доход, сделав налоговый сезон по-настоящему приятным. В конце концов, кому не нравятся найденные деньги?

Для получения более подробной информации, наш официальный налоговый справочник Stessa на 2020 год предлагает более точное и детальное понимание процесса подачи налоговой декларации, чтобы вы из года в год чувствовали себя увереннее, особенно если вы планируете выполнять большую часть работы по подготовке налоговых деклараций самостоятельно.

Получить налоговый справочник Stessa на 2020 год >>

Очевидно, что существует множество различных сценариев налогообложения, которые вы можете изучить в зависимости от вашего конкретного портфеля арендуемой недвижимости, и мы решили описать их все (спасибо нам позже).Мы рекомендуем изучить все темы вычета налога на арендуемую недвижимость, перечисленные ниже, со своим CPA, который может посоветовать вам дополнительные меры, которые вы можете предпринять для дальнейшего снижения ваших налоговых обязательств. Мы также рекомендуем официальное руководство, предоставленное IRS, если вы собираетесь самостоятельно уплачивать налоги в этом году.

Темы вычетов по налогу на арендную собственность

1. Основы учета арендуемого имущества
2. 9 Общие налоговые вычеты с арендодателя
3. Командировочные расходы владельцев аренды
4. Сквозные вычеты и убытки от несчастных случаев
5. Обзор амортизации арендуемого имущества
6. Capital Improvements vs.Расходы на ремонт и техническое обслуживание
7. Пределы пассивной активности и пассивные потери
8. Правила прироста капитала, возврат амортизации и 1031 Правила обмена
9. Краткосрочная аренда и связанные с ней налоги

Обо всем по порядку. Эффективная налоговая стратегия и процесс планирования начинается с понимания того, что когда вы подаете налоговую декларацию каждый год, вы просто представляете результаты (доходы, убытки и т. Д.) Своей деятельности за предыдущий год.

По окончании года, хотя есть несколько вещей, которые можно сделать, большинство ваших результатов уже высечены в камне, и вы будете платить налоги на основе этих результатов.

Это означает, что вам необходимо проявлять упреждающий подход к налоговой стратегии и планированию, внедряя стратегии и предпринимая правильные действия в течение года, чтобы в конечном итоге вы добились благоприятных результатов в период подачи налоговой декларации.

Нет лучшего времени, чем сейчас, чтобы узнать, какие стратегии имеют значение.

Получите готовую налоговую отчетность по арендуемой недвижимости >>

Основы учета арендуемого имущества

Прежде чем мы перейдем к подробному рассмотрению налоговых вычетов на арендуемую недвижимость, давайте рассмотрим некоторые из основных передовых методов бухгалтерского учета недвижимости и налоговых стратегий, которые десятилетиями служили владельцам арендуемой недвижимости.

Бухгалтерский учет

Хотя это не обязательно налоговая стратегия , важность ведения систематизированного, подробного и актуального учета доходов и расходов от аренды невозможно недооценить. Это позволит вам увидеть, какой доход приносит ваша аренда в любой момент времени, и спрогнозировать будущие доходы и расходы.

Это ключ к определению суммы предполагаемых налоговых платежей, которые вам нужно будет сделать, налоговой категории, в которой вы будете находиться, и того, какие налоговые стратегии вам подходят.

К счастью, у вас есть это руководство и Stessa, которые помогут поддерживать ваши бухгалтерские записи в актуальном состоянии. Ниже приведены наиболее распространенные расходы, вычитаемые из налогооблагаемой базы, которые вы хотите отслеживать в бухгалтерском программном обеспечении в течение года:

• Реклама / маркетинг
• Лизинговые комиссии
• Профессиональные сборы (юридические, бухгалтерские и т. Д.)
• Проценты (ипотека и прочее)
• Налоги (имущество и прочее)
• Амортизация
• Бизнес Пробег
• Образование и обучение
• Банковские сборы
• Сотрудники и независимые подрядчики

IRS учитывает многие вычитаемые расходы на аренду собственности.Не забудьте также отслеживать их в своей учетной системе:

• Ремонт и обслуживание
• Страхование
• Сборы за управление недвижимостью
• Принадлежности
• Коммунальные услуги (нефть, газ, электричество, вода, телефон и т. Д.)
• Расходы на домашний офис
• Транспортные расходы
• Вывоз снега, озеленение, борьба с вредителями и т. Д.
• ТСЖ
• Бизнес-питание (франшиза 50%)

HELOC Изменение процентной ставки

Закон о сокращении налогов и занятости больше не позволяет вам вычитать проценты из кредитной линии собственного капитала (HELOC), если только она не использовалась для приобретения жилья или его существенного улучшения.

Однако, если вы используете HELOC для финансирования своего арендного бизнеса, проценты будут вычитаться из налогооблагаемой базы, если вы решите рассматривать долг, обеспеченный вашим местожительством, как не обеспеченный вашим местом жительства.

Это может показаться запутанным. Но для IRS это имеет смысл, потому что правила отслеживания процентов позволяют вычитать проценты, если они используются в деловых целях.

Создание домашнего офиса

Как владелец сдаваемой в аренду недвижимости вы можете выделить комнату или часть комнаты под домашний офис.Это выделенное пространство также дает вам скидку на домашний офис.

Наличие домашнего офиса также позволяет вычесть местные транспортные расходы. Без домашнего офиса поездка из дома на место работы будет считаться личными расходами. В домашнем офисе такая же поездка будет считаться расходом по работе.

Требования и передовой опыт для домашних офисов

Согласно § 280A Налогового кодекса (IRC), домашний офис должен использоваться:

1. регулярно и исключительно в качестве основного места деятельности; и
2. регулярно и исключительно как место для встреч или общения с пациентами, клиентами или покупателями в ходе обычной или торговой деятельности.

Если вы работаете вне офиса, что часто случается с инвесторами в недвижимость, вы все равно можете вычесть домашний офис, если это место, где вы выполняете свою административную работу (например, бухгалтерский учет и учет арендуемой собственности).

IRS Rev. Proc. 2013-13 допускает вычет в виде «безопасной гавани» для любого, у кого есть постоянный домашний офис. Вычет составляет 5 долларов за квадратный фут домашнего офиса в год.


В качестве альтернативы вы можете использовать метод фактических расходов, который позволяет вычесть часть ваших фактических домашних расходов.Для расчета:

• Разделите квадратные метры вашего домашнего офиса на общую квадратные метры вашего дома, чтобы определить соотношение.
• Затем умножьте это соотношение на общую сумму расходов, связанных со всем вашим домом, чтобы получить вычитаемую сумму для вашего домашнего офиса.

Например, если ваш домашний офис составляет 100 квадратных футов, а весь ваш дом составляет 1000 квадратных футов, то вы можете вычесть 10% (100/1000) расходов, которые относятся к вашему дому.

Если вы планируете использовать метод фактических расходов, вам нужно будет отслеживать все расходы, связанные со всем вашим домом, включая, помимо прочего:

• Коммунальные услуги (нефть, газ, электричество, вода, телефон и т. Д.)
• Страхование домовладельца
• Ландшафтный дизайн
• Офисная мебель
• Проценты по ипотеке (не основная сумма)
• Интернет
• Канцелярские товары

Обратите внимание, что любые расходы, связанные исключительно с вашим домашним офисом (например, офисное кресло), будут вычитаться на 100%, если вы используете метод фактических расходов.

Чтобы обосновать домашний офис, вам нужно собрать небольшую папку, включая следующее:

• Заявление о том, для чего вы используете домашний офис
• План этажа, показывающий, где находится домашний офис в вашем доме
• Фотографии вашего домашнего офиса

Варианты коммерческого предприятия по аренде недвижимости

Как владелец арендуемой недвижимости вы, скорее всего, будете использовать юридическое лицо для хранения своих инвестиций.

Это делается в основном в целях защиты активов, а не в целях налогообложения, поскольку большинство из них считаются «сквозными» организациями, которые не платят налоги на уровне организации.Вместо этого доходы / убытки поступают в вашу личную налоговую декларацию (Форма 1040) и облагаются налогом в зависимости от ваших личных обстоятельств.

Прежде чем мы перейдем к наиболее распространенным организациям, которые используют инвесторы в недвижимость, важно отметить, что вам следует почти никогда не сдавать недвижимость в аренду в S или C. Эти юридические лица облагаются налогом на уровне организации и часто несут негативные налоговые последствия, когда активы передаются из организации для имущественного планирования или по другим причинам.

ООО с индивидуальным участием (SMLLC)

SMLLC — это наиболее распространенный тип юридического лица для индивидуальных инвесторов в недвижимость. SMLLC отделены от собственника по юридическим причинам, но не учитываются в налоговых целях. Это означает, что об аренде в SMLLC отражается непосредственно в вашем графике E, как если бы вы владели недвижимостью непосредственно на свое имя.

При использовании SMLLC относитесь к нему как к реальному бизнесу с банковскими счетами, кредитными картами и т. Д.отдельно от ваших личных счетов.

Многопользовательское ООО (MMLLC)

Инвесторы часто используют MMLLC, когда несколько человек вместе инвестируют в арендуемую недвижимость. MMLLC, как правило, облагаются налогом как партнерство, и вы будете получать свою часть заявленного дохода или убытков в Таблице K-1. Затем суммы K-1 указываются в вашей налоговой декларации (форма 1040), и вы будете платить налог в зависимости от ваших личных обстоятельств.

Как SMLLC, открывайте корпоративные банковские счета, кредитные карты и т. Д.для MMLLC. Кроме того, перед запуском MMLLC вы захотите обсудить с вашими партнерами разделение прибылей и убытков, взносы в капитал и то, как справиться с невозмещенными партнерскими расходами.

Обязательно тщательно документируйте детали вашего MMLLC в рабочем соглашении. Также разумно проконсультироваться с юристом, имеющим опыт работы с недвижимостью, при создании юридического лица.

Организуйте всю информацию об аренде в одном месте. Начните использовать Stessa бесплатно сегодня. >>

Важность даты ввода в эксплуатацию

Когда вы впервые приобретаете арендуемую недвижимость, она будет считаться «введенной в эксплуатацию» в первый день, если в ней уже есть арендатор.Если арендатора нет, предполагается, что недвижимость еще не эксплуатируется.

Чтобы сдать недвижимость в эксплуатацию, вы должны соответствовать двум требованиям:

1. Имущество должно быть готово к использованию; и
2. свойство должно быть доступно для использования.

Как правило, ваша аренда готова к использованию, когда город или местность, в которой вы арендуете недвижимость, консервативно выдаст Сертификат занятости. Сдаваемая в аренду недвижимость считается доступной для использования после объявления о сдаче в аренду.

Инвесторы в арендуемую недвижимость часто покупают незанятую недвижимость, нуждающуюся в значительном ремонте, прежде чем она будет готова к сдаче в аренду. Любые затраты на ремонт, понесенные до того, как вы введете недвижимость в эксплуатацию, должны капитализироваться и амортизироваться, как правило, в течение 5, 7, 15 или 27,5 лет (5, 7 и 15-летняя собственность имеет право на 100% амортизацию в первый год) независимо от того, являются ли они реальными капитальными улучшениями или просто бизнес-расходами на ремонт и техническое обслуживание.

Ключевым моментом здесь является то, что затраты, которые капитализируются, а затем амортизируются, возмещаются в течение нескольких лет, а затем подлежат возмещению амортизации (налог в размере 25% при продаже недвижимости).Расходы на регулярный ремонт и техническое обслуживание полностью вычитаются из хозяйственных расходов в течение года и не подлежат возмещению амортизации.

Успешно справитесь с этим различием с точки зрения налогообложения, выполнив минимальный объем работ, необходимых для подготовки собственности к сдаче в аренду , , а затем сразу же рекламировать ее для сдачи в аренду.

Как упоминалось выше, определение «готов к аренде» будет определяться строительными нормами и правилами в вашем районе, но обычно это происходит, когда стены покрыты гипсокартоном, а пол закончен.Другими словами, если недвижимость пригодна для проживания и больше не опасна, и кто-то может там жить, вероятно, она также готова к сдаче в аренду.

После ввода объекта в эксплуатацию вы можете закончить ремонт и вычесть часть затрат на ремонт и техническое обслуживание в текущем году. Прочие начальные затраты, такие как бытовые приборы, которые обычно считаются капитальным ремонтом, в текущем году подлежат вычету в соответствии с положением о минимальной безопасной гавани налогового кодекса.

Обратите внимание, что некоторые затраты на реконструкцию всегда будут считаться капитальными улучшениями независимо от того, было ли имущество уже введено в эксплуатацию (например, замена всей крыши).

Примеры предметов ремонта, которые вы хотите завершить до , когда вы введете недвижимость в эксплуатацию:

• Устранение проблем конструкции (например, трещин в фундаменте)
• Замена всей крыши, пола, ванной комнаты, кухни или водопровода
• добавление палубы или новой системы HVAC

Примеры предметов ремонта, которые вы хотите выполнить после того, как вы введете имущество в эксплуатацию, включают:

• живопись
• установка бытовой техники
• замена дверной ручки или окна
• Ремонт существующей сантехнической системы
• мелкий ремонт прочие

В качестве оптимальной практики вы захотите, чтобы выработала привычку составлять счета-фактуры по статьям, чтобы вам или вашему бухгалтеру было проще классифицировать эти статьи как расходы на ремонт и техническое обслуживание или капитальные улучшения. Детализированные счета-фактуры также помогают определить, могут ли расходы подпадать под одну из безопасных гаваней или на 100% бонусную амортизацию. Ваш налоговый специалист поблагодарит вас за это.

Не упустите возможность сэкономить на налоге на арендную недвижимость. Загрузите полное руководство сегодня. >>

Узнайте больше о вычетах по налогу на арендуемую недвижимость:

Несмотря на то, что были предприняты разумные усилия для предоставления точной и актуальной информации, мы не гарантируем, что информация, содержащаяся в этом руководстве и предоставляемая через него, является на 100% точной, полной и безошибочной.Мы не несем ответственности за любые ошибки или упущения в этом руководстве.

Элементы налогообложения физических и юридических лиц — Налоги

Каждый штат имеет право устанавливать налоги и проводить налоговую политику на всей своей территории. Налоги уплачиваются в пользу государства в одностороннем порядке бесплатно, бессрочно и однозначно, то есть уплаченная сумма налога никогда не возвращается, налог не уплачивается ни за какие услуги государству.Налоги взимаются для обеспечения своей деятельности от юридических и физических лиц в определенной сумме, своевременно и в обязательном порядке.

Для того, чтобы государство собирало налоги, необходимо, чтобы в законе было указано, кто будет платить налог, при каких условиях возникли обязательства, их размер и порядок уплаты. Вся эта информация является элементами налогообложения, их характеристики используются в нормативных и законодательных документах государства.

Элементы налогообложения описаны в статье 17 Налогового кодекса Российской Федерации.Среди них три группы:

1. Обязательные элементы налогообложения

2. Дополнительные элементы

3. Дополнительные элементы

Законодательный акт всегда содержит основные элементы налогообложения:

1. Объект налогообложения

Субъектом налога (налогоплательщиком) являются физические и юридические лица, резиденты и нерезиденты. Объектом налогообложения могут быть товары, услуги, имущество, доход, прибыль предприятия.

1. Налоговая база служит основанием для расчета налога.Ставка налога применяется к налоговой базе. Примером налоговой базы является объем реализованных услуг при исчислении НДС, стоимость имущества, объем сырья при добыче полезных ископаемых.
2. Налоговый период — это период времени, после которого рассчитывается налог, определяется налоговая база и сумма к уплате.
3. Ставка налога равна, твердая, процентная, общая, увеличенная и уменьшенная. Это сумма налога на единицу налогообложения.
4. Порядок и сроки уплаты налогов.Все налоги должны поступать в соответствующий государственный бюджет. Если налог поступает в другой бюджет, налоговые органы рассматривают его как задолженность и налагают штраф. Особенно важно время, до истечения которого налогоплательщик уплачивает в бюджет полную сумму налога. Все налоги имеют определенные сроки уплаты, после чего взимается штраф.
5. Порядок исчисления налогов устанавливается законодательными актами. При этом условно выделяются пять этапов: сохраняется объект налогообложения, определяется налоговая база, ставка налога, учитывается порядок применения ставки и начисляется налог.

   No related posts.